财务报表知识培训FINANCIAL STATEMENT KNOWLEDGE TRAINING不想做报表的会计，不是好会计。——拿破仑2019.08.28YOUR LOGO资产负债表利润表现金流量表财务状况主讲人：办图网

CONTENTS目录04怎样评价企业财务状况How to evaluate the financial situation of enterprises01怎样阅读资产负债表How to read the balance sheet02怎样阅读利润表How to read the income statement03怎样阅读现金流量表How to read the cash flow statement

PART ONE怎样阅读资产负债表How to read the balance sheet01

01资产负债表基础知识反映资产及其分布状况表明企业所承担的债务及其偿还时间反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势账户式报告式资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）负债（流动负债、长期负债）所有者权益（投资者投入、经营累积）定义 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。作用格式内容

01阅读资产负债表的方法010203资产增加（负债增加或所有者权益增加）资产减少（负债减少或所有者权益减少）总额观察具体项目浏览资产负债表项目分析 应收账款、存货、固定资产、 短期借款、应付票据、应付及预收款项

01应收账款分析0105020304比较分析将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较结构分析将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较比率分析将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较应收账款账龄分析应收账款交易对象分析债务人的区域性、债务人的财务实力、债务人的集中度

01存货分析01020304比较分析将存货的变化与营业收入的变化加以比较结构分析将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较比率分析企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较存货核算方式的选择分析先进先出法、加权平均法或者个别计价法

01固定资产分析01020403技术装备水平分析判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率结构分析固定资产占总资产的比重，符合行业特征固定资产周转速度分析固定资产周转率固定资产核算方式的选择分析计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法

01短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析短期借款分析流动比率速动比率短贷长投应付票据、应付及预收款项分析比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市场谈判力 应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的 (必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长)预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好

01阅读资产负债表的方法 PART 01资产负债率：反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度流动比率：反映企业对短期性债务的保证程度速动比率：反映企业对短期性债务支付能力的迅速性借助财务比率透视财务状况PART 02关注表外负债关注资本到位情况评估资产的成本与市价：关注资产的质量PART 03优秀的管理团队管理水平良好的品牌专业技术资产负债表外的经济资源

01资产负债表分析重点现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能拿1个亿。应收账款过多：钱在客户那里存货过多：钱压在商品里现金不足：固定资产过多：钱压在设备、厂房里短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂现金不足：长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担担保负债和未决诉讼：企业杀手举债过度：资本金不足，长期偿债风险高

PART TWO怎样阅读利润表How to read the income statement02

02利润表基础知识利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入－费用＝利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来010203计算列示主营业务利润（主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加）计算列示营业利润（营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用）计算列示利润总额（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出）利润表的列示方式04计算列示净利润（净利润=利润总额-所得税）

02利润表基础知识反映企业在一定期间内的经营成果有助于评价企业的获利能力可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势单步骤式多步骤式利润表的作用利润表的基本形式

02利润表的列报特征010203“功能法”列报按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等，并且将营业成本与其他费用分开披露多步式列报将不同性质的收入和费用类别进行对比，从而可以得出一些中间性的利润数据，便于使用者理解企业经营成果的不同来源比较信息的列示利润表还就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列，以使报表使用者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势

02利润表重要项目解读营业总收入营业成本营业税金及附加反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、教育费附加等

02利润表重要项目解读010203销售费用反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用主要反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用管理费用财务费用销售费用、管理费用、财务费用都属于期间费用

02利润表重要项目解读010203资产减值损失反映企业各项资产发生的减值损失公允价值变动收益反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。如为净损失，则以“-”号列示投资收益反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为投资损失，则以“-”号列示

02利润表重要项目解读营业外收入反映企业发生的与经营业务无直接关系的收入。如非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等营业利润反映企业实现的营业利润（可理解释为“企业生产经营活动所实现的利润）。如为亏损，则以“-”号列示营业外支出反映企业发生的与经营业务无直接关系的支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等

反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用010203净利润反映企业实现的净利润如为亏损，则以“-”号列示所得税费用利润总额反映企业实现的利润（税前利润）如为亏损，则以“-”号列示02利润表重要项目解读

PART HREE怎样阅读现金流量表How to read the cash flow statement03

03现金流量表基础知识说明企业现金流入流出的原因规划和预测未来产生现金的能力分析财务状况和经营成果的可靠性分析净利润与现金流量差异的原因分析和判断企业的偿债能力要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表 现金流量表作用

03现金流量表的主要项目投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如接受股东投资、对外举债等

03阅读现金流量表的方法 PART01透视经营活动经营活动产生的现金流量应该是正数对企业来说利润就是现金：(经营现金指数＝经营活动产生的现金净额÷营业利润)应保持适度的销售收现率现金流量最大化是企业充满活力的具体表现PART02评估投资活动关注投资的目的、方向和规模检查投资活动是否符合公司发展战略评估投资风险PART03评估筹资活动关注筹资方式评估筹资风险评估筹资量与企业发展规模是否相适应

03现金流量表分析的重点经营活动现金流量的充足程度PART 01PART 02PART 03投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度

PART FOUR怎样评价企业财务状况How to evaluate the financial situation of enterprises04

04评价企业财务状况的几个方面企业盈利能力评价 企业运营能力评价企业发展能力评价企业财务安全评价

04评价企业的盈利能力毛利率（毛利率=毛利额÷主营业务收入×100%）（毛利额=主营业务收入-主营业务成本）销售净利率（销售净利率 = 净利润÷主营业务收入×100%）资产净利率（资产净利率 = 净利润÷资产总额×100%）净值报酬率（净值报酬率 = 净利润÷平均股东权益×100%）市盈率（市盈率 =股票的现价÷每股盈余）

04评价企业的运营能力PART 01PART 02PART 03存货周转率=商品销售成本÷存货平均占用额）将企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的存货周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明存货过多，周转过慢应收账款周转率=销售收入净额÷应收账款平均余额）将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的应收账款周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明应收账款过多，周转过慢流动资产周转率=主营业务收入÷平均流动资产 资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额权益报酬率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数

04评价企业的财务安全PART 01PART 02PART 03盈利安全（安全边际率=（主营业务收入-保本点主营业务收入）÷主营业务收入×100%）资本结构（资产负债率 =负债总额÷资产总额×100%）偿债安全（流动比率=流动资产÷流动负债）（速动比率=速动资产÷流动负债）（已获利息倍数=税息前利润÷利息费用）

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